會計信息化的關鍵是用計算機智能判斷取代會計職業判斷，使計算機自動完成各種會計活動，即智能會計。隨著會計改革與發展，會計信息化走過了30多年的歷程，取得了巨大的成就。會計信息系統已經能夠自動登記賬簿、編制會計報表等活動。然而，在某些方面，它仍然需要人為的會計判斷。如果能夠解決，將完全實現會計信息系統的智能化。因此，計算機程序的智能判斷能否完全取代人工判斷，成為會計信息化向更高層次發展的關鍵，是會計信息化程序開發的難點，也是實現會計與經濟業務緊密聯系的關鍵。解決這一問題，會計信息化無疑將為企業經營提供更加準確、及時的信息，提高企業的經濟效益。首先，會計信息化的關鍵問題是會計職業判斷的智能化。毫無疑問，會計活動的目的是獲取會計信息。從手工會計信息處理到會計電算化，再到目前的會計信息化，都采用電子計算機和網絡進行信息處理，大大提高了會計信息的數量、傳輸速度和分析能力。現行會計信息軟件實現了從記賬憑證中自動登記賬簿、自動生成報表的智能化處理。然而，從經濟業務信息到會計憑證自動生成的智能化處理尚未實現，已成為會計信息化發展的難點。

會計活動的第一步是將經濟業務信息轉化為記賬憑證，這是一種會計職業判斷。會計職業判斷是指會計人員對會計準則的判斷和選擇，根據企業的財務環境、經營特點和專業知識和經驗，在會計法規、企業會計準則的范圍內，處理會計事項和編制財務會計報告應當采用的方法和程序，國家統一的會計制度和相關法律法規是判斷和選擇企業應采用何種會計政策的重要依據。

在會計核算過程中，會計職業判斷主要體現為三個步驟的判斷：從經濟業務到會計憑證的編制，再將會計憑證登記到會計賬簿，從而編制會計報告。如上所述，后兩者是現有會計軟件已經解決的問題，實現記賬憑證制備中的會計職業判斷智能化成為亟待解決的關鍵問題。然而，自1979年以來，會計信息化已經走過了30年的歷程。為什么這個問題不能解決，成為一個難題？第二，會計信息化的理論與實踐需要創新，從飛船的自動控制到智能博弈，信息技術日新月異。應該說，這些問題遠比解決會計問題復雜、棘手，但會計信息化發展緩慢，不能一蹴而就。解決這一問題不僅是信息技術人員需要思考的問題，也是會計理論研究者的責任。

在賬簿中登記記賬憑證似乎很復雜。然而，從信息技術的角度來看，這只是一個公式的應用，即當期余額＝以前的余額±（借方發生額－貸方發生額）。當余額方向為借方時，取+；當余額方向為貸方時，取-。

從賬簿和其他信息中編制會計報告有點復雜，但其規律也很簡單。例如：一是資產負債表中的“貨幣資金”項目為企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金總額；二是利潤表中的“營業收入”項目為企業主營業務和其他業務確認的收入總額但是，從經濟業務到記賬憑證的編制，要復雜得多。一是經濟業務的多樣性導致會計憑證內容的復雜性，可以形成上千種不同的會計憑證；二是經濟業務的分類與過程條件及其結果的分類有本質的區別，差異很大在研究分析的角度和方法上。后一點尤為重要。如果突破按經濟活動后果的性質對會計進行分類的思想束縛，從經濟業務的類型和過程出發，探討將經濟業務轉化為記賬憑證的會計信息處理方法，就有可能有所突破。這是因為這樣的劃分可以深入分析每一類經濟業務活動的特點，從中我們可以找到編制記賬憑證的系統線索，得出編制記賬憑證的會計職業判斷規則。對于每一類經濟業務活動，都有可能找到關鍵的判斷因素，然后才能唯一地確定記賬憑證的內容，使記賬憑證的編制更容易，專業判斷更清晰、簡單。這意味著財務會計的研究思路和方法有待創新。從這個想法中，我們可以得到一些有意義的結果。三是根據經濟業務的分類，實現經濟業務自動編制會計記賬憑證，對會計記賬憑證的編制進行分析，找出在會計記賬憑證編制過程中具有決定性意義的幾個關鍵因素每種經濟業務。每一個關鍵因素都由幾個特定的要素組成。如采購活動會計憑證編制的關鍵因素有：采購物資品種、采購結算方式、采購物資到貨、采購付款方式；其要素的不同組合將唯一地決定會計憑證的編制。用集合論來描述關系數據庫的方法，采購核算的會計憑證必須是以下集合：

PZ={采購物料類型、采購結算方式、采購物料到貨、采購付款方式}

，必須在上述集合中選擇采購核算的會計憑證內容。

采購的物料類型有三個要素（生產物料、商品、周轉物料），采購結算方式有五個要素（付款交運、貨到付款、預付定金、分期付款、賒購），三個要素（付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到、付款未到付款未到、付款未到，采購物資到貨時的“收貨、同期貨、同期付款”；采購付款方式設置四要素（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等）。每一關鍵要素中某一特定要素的變化，都會改變采購會計憑證的內容和形式。這樣，就有了180種會計憑證內容和形式的采購核算。如果利用關系的合理性加以限制，消除矛盾內容，就可以得到90種采購會計憑證。這里的矛盾是：賒購時，顯然不涉及付款，但賒購結算時，必須只有付款要素。

同樣，我們也可以按經濟業務自動生成會計憑證的方法，如采購業務核算、存貨業務核算、銷售業務核算、固定資產業務核算、應收賬款、應付賬款核算等，它解決了從經濟業務信息到會計憑證自動生成的困難，實現了會計的智能化處理，平滑了會計信息化的全面智能化，是會計信息化的根本障礙。第四，智能會計系統的實現在解決了經濟業務會計憑證自動制備的瓶頸后，可以開發出一套完整的智能會計系統。圖1是智能會計系統的功能結構。由于“系統管理維護”和“查詢打印”兩大功能比較明顯，以下僅對其他功能進行簡要介紹：

（1）智能憑證設置根據經濟業務自動生成記賬憑證的功能/