1、 資產(chǎn)負(fù)債表編制中的錯誤及原因分析（1）資產(chǎn)負(fù)債表模板生成的報表中，資產(chǎn)總額不等于負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。

1。有些應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的科目不結(jié)轉(zhuǎn)

例如，如果損益科目不結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年利潤，或制造費(fèi)用不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，則損益科目和制造費(fèi)用科目的余額不出現(xiàn)在損益表中資產(chǎn)負(fù)債表上的任何項目，自然會導(dǎo)致失衡。如資產(chǎn)負(fù)債表日，其他業(yè)務(wù)收入貸方余額80萬元，未結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。無其他特殊情況的，資產(chǎn)負(fù)債表的借方（即資產(chǎn)總額）必須比貸方（即負(fù)債總額和所有者權(quán)益）多出80萬元。簡言之，在生成資產(chǎn)負(fù)債表之前，一是要確保損益表的所有余額都結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤表中，且損益表中不存在任何余額；二是所有總賬科目的余額都可以填入余額的相應(yīng)項目中床單。只有這樣才能平衡生成的資產(chǎn)負(fù)債表。

2。會計科目代碼不一致

在計算機(jī)化系統(tǒng)中，會計科目代碼非常重要，是計算機(jī)系統(tǒng)識別相關(guān)會計科目的唯一標(biāo)識。當(dāng)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)時，它只知道代碼。例如在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置科目時，長期待攤費(fèi)用的編碼為1301，在資產(chǎn)負(fù)債中，長期待攤費(fèi)用的編碼為1301，金額的單位公式為：QM（1901，month，001）。如果你多拿期末金額，你就錯了。

3。報表單位公式錯誤

用友erp-u850中，存貨項目的單位公式中沒有“物料成本差異”科目。如果單位采用計劃成本法核算，“材料成本差異”有期初或期末余額，也會導(dǎo)致存貨項目的取數(shù)錯誤；再如資產(chǎn)負(fù)債表存貨中沒有生產(chǎn)成本科目，期末有在產(chǎn)品時，報告中的存貨余額將少于實(shí)際余額，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不平衡。（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的單位公式定義不太準(zhǔn)確。

根據(jù)相關(guān)企業(yè)會計制度，預(yù)收應(yīng)收賬款較少的企業(yè)不能設(shè)置“預(yù)收應(yīng)收賬款”科目，預(yù)收應(yīng)收賬款以“應(yīng)收賬款”貸方反映。但在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款必須分別反映。即應(yīng)收賬款項目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)賬的借方余額，預(yù)付賬款項目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)賬的貸方余額。在UFO報告中，應(yīng)收賬款的單位公式為：QM（1131，月，年）-QM（1141，月，年）

即不考慮預(yù)付賬款余額。預(yù)付款項目的單位公式為：

QM（2131，月，年）

即不考慮子公司應(yīng)收賬款余額，與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定明顯存在較大差距。

該單位公式的正確定義方法如下：

（1）未設(shè)置應(yīng)收賬款科目，且應(yīng)收賬款科目設(shè)置了明細(xì)科目；

（2）未設(shè)置應(yīng)收賬款科目，應(yīng)收賬款科目設(shè)置為客戶交易輔助核算。應(yīng)收賬款未采用明細(xì)賬的形式，但設(shè)置了客戶往來輔助核算的，以期末余額為借方的客戶的總金額作為應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)；

（3）預(yù)先設(shè)置應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款。企業(yè)同時設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)按“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”子科目期末借方余額計算填寫，預(yù)收應(yīng)收賬款按“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收應(yīng)收賬款”欄的子賬期末貸方余額計算填寫。同樣，也可以根據(jù)這一原則制定應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的計算公式。（3）未分配利潤項目的單位公式有待改進(jìn)

以用友erp-u850為例，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目期末余額的計算公式為：

QM（“3131”，月，，，，，）+QM（“314115”，月，，，，，，，）

，本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算的，在非年度終了將“未分配利潤”列為“利潤分配”科目的計提結(jié)果為“本年利潤”科目余額與年初未分配利潤之和。12月末，由于“本年利潤”科目的余額已轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，根據(jù)此公式，12月份額的期末余額取自QM（“314115”，月，，，，），年，，），通常，損益表不轉(zhuǎn)入“本年利潤”，即“本年利潤”的余額通常為零。顯然，這個公式不能滿足實(shí)際需要。此外，“未分配利潤”期末余額包括以前年度未彌補(bǔ)的留存損益和本年形成的未分配利潤。本年度形成的累計利潤和上年留存利潤不能從報表中取得。因此，筆者建議在“未分配利潤”項下增加“本年利潤”明細(xì)項，按本年利潤余額填寫，反映本年形成的未分配利潤，再增加“年終分配后利潤”項，反映未分配利潤的多少在年終分發(fā)時留下的。

二。利潤表編制中的錯誤及原因分析

以“財務(wù)費(fèi)用”項目為例，用友UFO報表取數(shù)公式為fs（5503，月，“借”，年）。這樣，只有當(dāng)“財務(wù)費(fèi)用”科目的金額全部為借方金額時，才能保證利潤表中“財務(wù)費(fèi)用”項目的數(shù)據(jù)是正確的，如果存在貸方金額，則按上述公式得出的結(jié)果是錯誤的。以票據(jù)貼現(xiàn)為例，當(dāng)票據(jù)本身的利息大于票據(jù)貼現(xiàn)利息時，按照公式fs（5503，月、借、年），“財務(wù)費(fèi)用”項的價值將比實(shí)際金額多1000元。這種問題不僅存在于“財務(wù)費(fèi)用”項目中，也存在于損益表的其他項目中。例如“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等。在教學(xué)過程中，一些學(xué)生不小心將“銷售費(fèi)用”的性質(zhì)設(shè)置為“收入”科目。則月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“銷售費(fèi)用”從紅字借方轉(zhuǎn)入，“銷售費(fèi)用”借方金額為零，不生成損益表數(shù)據(jù)。如何解決上述問題？

（1）按相關(guān)科目的本期金額取數(shù)，損益科目本期正向結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)一些特殊的減記業(yè)務(wù)需要編制相反方向的分錄時，采用紅字沖銷憑證法進(jìn)行處理。以上述票據(jù)貼現(xiàn)為例，制單時按紅字沖銷法記賬，會計分錄為：

借方：應(yīng)收票據(jù)-10000

財務(wù)費(fèi)用-1000

貸方：銀行存款-11000

雖然這解決了編制損益表的問題，但與現(xiàn)行會計制度存在一些偏差，有的不符合會計制度的要求。

（2）根據(jù)相關(guān)賬戶的當(dāng)前凈額檢索數(shù)據(jù)，但損益表的編制必須在期末結(jié)轉(zhuǎn)前完成。對于收入賬戶，凈額為貸方金額減去借方金額，費(fèi)用賬戶的凈額是借方金額減去貸方金額。利潤表中“本月發(fā)生額”項目是根據(jù)相關(guān)會計科目的借貸凈額分析填寫的。以“財務(wù)費(fèi)用”項目為例